A社は農産物加工を行う事業所ですが、取引先にも恵まれ、安定した業績を保っています。
月間の平均売上高は400万円です。
月間販売数量 2,000個 販売単価 2,000円
単位あたり変動費 1,200円 月間固定費 80万円
単位当たり総費用 1,600円 利益 80万円
ある顧客から500個の引き合いがありました。但し、仕入れ値は1,500円という条件付きです。
A社の月間生産能力は2,500個ですので、まだ月間500個の増産が可能ですが、単位当たり総費用1,600円を下回ってしまいます。
A社はこの注文を受けるべきでしょうか。それともことわるべきでしょうか。
答えは「受ける」となります（但し、その値引き受注が他の顧客に与える影響を考慮した上で・・・）
現在は製品を1個作るために総費用として1,600円かかっているわけです。販売単価1,500円では、1個売るごとに100円の赤字が発生してしまいます。
注文を受けた場合、売上高は、現在の400万円に追加注文分の75万円（1,500×500）がプラスされるため475万円になります。
変動費は、追加注文500個を含め300万円（1,200×2,500）です。この結果、限界利益は175万円（475－300）になります。固定費は変化せずに80万円です。
したがって、利益は95万円となり、追加注文を受けることにより利益を15万円増やすことが可能となります。
このように、月間生産能力内の注文であれば、固定費は変わらず、増えるのは変動費だけです。したがって、値引き注文を受けるかどうかは、固定費を除いて限界利益を考えればよいのです。すなわち、販売単価が変動費以上であれば、その注文は受けてもよいということになります。
ここで、固定費が増加する場合を考えてみましょう。追加注文を受けることで、固定費が一時的に増加する場合があります。この場合は、追加注文分の限界利益と固定費増加分を比較します。
A社の場合ですと、追加注文分の限界利益は15万円です。この15万円と固定費増加分を比較するのです。固定費増加額が15万円以内であれば、この追加注文は利益を増加させることになります。
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